廣州市番禺區人民政府關于印發番禺區權責發生制政府綜合財務報告制度改革實施方案的通知

番府〔2015〕76號

各鎮政府、街道辦事處，廣州大學城管委會、廣州南站地區管委會，區府直屬各單位：

    現將《番禺區權責發生制政府綜合財務報告制度改革實施方案》印發給你們，請認真貫徹執行。

廣州市番禺區人民政府
2015年7月24日

番禺區權責發生制政府綜合財務報告制度改革實施方案

    按照新修訂的《中華人民共和國預算法》和《國務院關于深化預算管理制度改革的決定》有關精神，以及中央、省、市實施權責發生制政府綜合財務報告制度改革的部署，為做好我區的改革工作，根據《廣州市財政局關于印發廣州市權責發生制政府綜合財務報告制度改革實施方案的通知》（穗財庫〔2015〕29號）要求，制訂本實施方案。

    一、建立權責發生制政府綜合財務報告制度的重要意義

    我國目前的政府財政報告制度實行以收付實現制政府會計核算為基礎的決算報告制度，主要反映政府年度預算執行情況的結果，對準確反映預算收支情況、加強預算管理和監督發揮了重要作用。但隨著經濟社會發展，僅實行決算報告制度，無法科學、全面、準確反映政府資產負債和成本費用，不利于強化政府資產管理、降低行政成本、提升運行效率、有效防范財政風險，難以滿足建立現代財政制度、促進財政長期可持續發展和推進國家治理現代化的要求。因此，開展權責發生制政府綜合財務報告制度改革，建立全面反映政府資產負債、收入費用、運行成本、現金流量等財務信息的政府綜合財務報告，是建立現代財政制度、推進國家治理體系和治理能力現代化的必然要求。

    二、指導思想、工作目標和基本原則

    （一）指導思想。全面貫徹落實黨的十八屆二中、三中、四中全會和省委十一屆三次、四次全會精神，按照中央、省、市工作部署和要求，推進政府會計改革，逐步建立以權責發生制政府會計核算為基礎，以編制和報告政府資產負債表、收入費用表等報表為核心的權責發生制政府綜合財務報告制度，提升政府財務管理水平，促進政府會計信息公開，推進政府治理體系和治理能力現代化。

    （二）工作目標。權責發生制政府綜合財務報告制度改革是基于政府會計規則的重大改革，總體目標是通過構建統一、科學、規范的政府會計準則體系，建立健全政府財務報告編制辦法，適度分離政府財務會計與預算會計、政府財務報告與決算報告功能，全面、清晰反映政府財務信息和預算執行信息，為開展政府信用評級、加強資產負債管理、改進政府績效監督考核、防范財政風險等提供支持，促進政府財務管理水平提高和財政經濟可持續發展。

    近期目標：在我國政府會計準則體系和政府財務報告制度框架體系尚未全面建立之前，我區繼續開展由財政部門牽頭的權責發生制政府綜合財務報告試編工作，在現行政府會計制度的基礎上，暫按照權責發生制原則和相關報告標準，編制反映一級政府整體財務狀況的財務報告。2015年，開展我區財政部門試編權責發生制政府綜合財務報告工作。

    中遠期目標：在配合上級財政部門推進政府會計改革，建立健全新型政府會計準則體系的基礎上，建立健全包括政府部門財務報告和政府綜合財務報告的政府財務報告體系，完善政府綜合財務報告編制方法和程序，加強對政府財務報告信息的分析應用，建立規范化的政府財務報告制度。在2016年-2019年，按照上級統一部署，開展基于部門財務報告的政府綜合財務報告編制工作。到2020年底，建立健全政府財務報告分析應用體系。

    （三）基本原則。

    1.先行先試，積極探索經驗。按照中央、省、市統一部署，積極探索開展政府部門財務報告編制，在財政部門試編的基礎上，探索合并編制政府綜合財務報告等改革，為全面實施政府綜合財務報告制度改革積累經驗。

    2.科學規范，確保真實準確。深入研究基于權責發生制會計基礎的新型政府會計準則體系，不斷完善編制方法，規范編制程序，逐步提高政府綜合財務報告和政府部門財務報告的科學性、準確性。

    3.公開透明，便于社會監督。按照政府信息公開要求，規范政府財務報告公開內容和程序，逐步實現公開常態化、規范化和法制化，滿足各有關方面對政府財務狀況信息的需求，進一步增強政府透明度。

    4.做好總體規劃，穩妥有序推進。科學設計改革總體框架、合理確定工作目標，確保改革有序推進。充分考慮改革的復雜性和艱巨性，由易到難，分步實施，積極穩妥地推進改革。

    三、主要任務

    （一）建立健全政府財務報告體系。政府財務報告主要包括政府部門財務報告和政府綜合財務報告。政府部門編制部門財務報告，反映本部門的財務狀況和運行情況；財政部門編制政府綜合財務報告，反映政府整體的財務狀況、運行情況和財政中長期可持續性。

    （二）建立健全政府財務報告審計和公開機制。政府綜合財務報告和部門財務報告按規定接受審計。審計后的政府綜合財務報告與審計報告依法報本級人民代表大會常務委員會備案，并按規定向社會公開。

    （三）建立健全政府財務報告分析應用體系。以政府財務報告反映的信息為基礎，采用科學方法，系統分析政府的財務狀況、運行成本和財政中長期可持續發展水平。充分利用政府財務報告反映的信息，識別和管理財政風險，更好地加強政府預算、資產、負債和績效管理，并將政府財務狀況作為評價政府受托責任履行情況的重要指標。

    四、具體內容

    （一）繼續做好政府綜合財務報告試編工作。在政府財務報告制度框架體系尚未全面建立之前，按照上級財政部門統一部署，扎實開展權責發生制政府綜合財務報告試編工作。相關部門要積極主動配合財政部門開展試編工作，及時、準確提供試編工作所需的相關數據。對試編過程中遇到的重點難點問題，要認真深入研究，不斷改進完善試編方法，逐步提高數據的準確性和完整性，為正式開展權責發生制政府綜合財務報告編制工作夯實基礎。

    （二）開展政府部門財務報告編報工作。

    1.清查核實資產負債。各部門、各單位要按照統一要求有計劃、有步驟清查核實固定資產、無形資產以及代表政府管理的儲備物資、公共基礎設施、企業國有資產、應收稅款等資產，按規定界定產權歸屬、開展價值評估；分類清查核實部門負債情況。清查核實后的資產負債統一按規定進行核算和反映。

    2.編制政府部門財務報告。各單位應在政府會計準則體系和政府財務報告制度框架體系內，按時編制以資產負債表、收入費用表等財務報表為主要內容的財務報告。各部門應合并本部門所屬單位的財務報表，編制部門財務報告。

    3.開展政府部門財務報告審計。部門財務報告應保證報告信息的真實性、完整性及合規性，接受審計。

    4.報送并公開政府部門財務報告。部門財務報告及其審計報告應報送本級政府財政部門，并按規定向社會公開。

    5.加強部門財務分析。各部門應充分利用財務報告反映的信息，加強對資產狀況、債務風險、成本費用、預算執行情況的分析，促進預算管理、資產負債管理和績效管理有機銜接。

    （三）開展政府綜合財務報告編報工作。

    1.清查核實財政直接管理的資產負債。財政部門要清查核實代表政府持有的相關國際組織和企業的出資人權益；代表政府發行的地方政府債券，舉借的國際金融組織和外國政府貸款、其他政府債務以及或有債務。清查核實后的資產負債統一按規定進行核算和反映。

    2.編制政府綜合財務報告。財政部門應合并各部門和其他納入合并范圍主體的財務報表，編制以資產負債表、收入費用表等財務報表為主要內容的本級政府綜合財務報告。

    3.開展政府綜合財務報告審計。政府綜合財務報告應保證報告信息的真實性、完整性及合規性，接受審計。

    4.報送并公開政府綜合財務報告。政府綜合財務報告及其審計報告，應依法報送本級人民代表大會常務委員會備案，并按規定向社會公開。

    5.應用政府綜合財務報告信息。政府綜合財務報告中的相關信息可作為考核地方政府績效、分析政府財務狀況、開展地方政府信用評級以及制定財政中長期規劃和其他相關規劃的重要依據。

    五、實施步驟

    （一）2015年工作。

    1.開展本級政府綜合財務報告試編工作。

    2.配合上級財政部門研究起草政府會計基本準則和相關具體準則及應用指南。

    3.配合上級財政部門修訂總預算會計制度。

    4.配合上級財政部門研究起草政府綜合財務報告編制辦法和操作指南。

    5.按照上級財政部門統一部署，開展政府資產負債清查核實工作。

    6.進一步完善行政事業單位國有資產管理工作。

    7.根據上級財政部門要求推進政府綜合財務報告信息系統建設。

    （二）2016—2017年工作。

    1.按照上級財政部門工作部署，開展政府部門財務報告編制工作，并在此基礎上探索基于部門財務報告的政府綜合財務報告編制。

    2.研究總結本級政府綜合財務報告試編工作經驗，針對試編過程中存在的問題提出進一步改進完善的措施。

    3.配合上級財政部門研究建立政府綜合財務報告分析指標體系。

    （三）2018—2020年工作。

    1.在對政府綜合財務報告試編情況進行評估的基礎上，配合上級財政部門修訂政府財務報告編制辦法和操作指南。

    2.配合上級財政部門完善行政事業單位會計制度、財政總預算會計制度等。

    3.按照上級財政部門工作部署，開展政府綜合財務報告編制工作。

    4.配合上級財政部門開展政府成本會計的相關研究。

    5.建立健全政府財務報告分析應用體系。

    6.按照相關制度規定開展政府財務報告審計、公開工作。

    六、組織保障

    （一）加強組織領導。各部門要高度重視權責發生制政府綜合財務報告制度改革工作，加強組織領導，抓好工作落實，確保改革順利有序推進。

    （二）落實工作責任。財政部門要做好改革統籌協調工作，認真組織編制本級政府綜合財務報告。各部門、各單位要認真落實部門財務管理主體責任，按照統一部署開展部門資產負債清查核實，完善行政事業單位國有資產管理工作，按要求做好部門財務報告編報、接受審計監督及公開工作，并積極配合財政部門做好綜合財務報告編制，及時提供相關財務報表及工作情況。審計部門要按規定組織做好政府財務報告審計工作。有關部門要充分利用政府財務報告信息，按照職能分工做好相關監督考核工作。

    （三）加強溝通協作。同級部門之間、同一系統上下級之間要加強工作溝通和協作配合，形成工作合力。財政部門要加強對同級其他部門和下級財政部門的督促和指導，做好培訓和定期交流，及時研究解決改革中遇到的困難和問題。

    （四）加強工作研究和經驗總結。財政部門要深入研究政府會計準則體系和政府財務報告制度框架體系，積極配合和跟蹤財政部修訂完善相關制度，并在制度出臺后及時組織學習和貫徹實施。財政部門要及時總結試編工作，不斷完善編制方法，按年度向上一級財政部門報送改革實施情況總結，積極穩妥推進財務報告編制工作。